Оформление декларации по налогу на прибыль при преобразовании ООО в ЗАО

Comments

• Цитата: Добрый день!Предыстория:ООО в процессе реорганизации в форме преобразования в ЗАО, 28 мая выйдет вторая публикация в журнале "Вестник" о реорганизации.Соответственно после 28 мая отсчитывем 30 дней для кредиторов, только 27 июня мы подаем форму Р12001 о вновь созданной ЗАО в ИФНС. По моим данным ЗАО будет зарегистрировано в начале июля(условно 01.07.2014г.).Подскажите, пожалуйста, при сдаче декларации за полугодие за ООО(будет сдавать ЗАО), к примеру получится сумма к доплате за 2 квартал, я ее оплачу до 28 июля, а вот в декларации нужно ставить АВ платежи к уплате за 3 квартал (в котором мы будем ЗАО), или же в декларации от ООО, мы просто ставим сумму к доплате, авансовые платежи не прописываем, т.к с 01.07.2014 мы уже ЗАО?Вариант №1:По моим рассуждениям, АВ платежи не проставляем, оплачиваем и указываем в декларации за 2 квартал только сумму к доплате и все.Далее действуем как вновь созданная организация:По истечению 1 квартала для ЗАО(в реали это будет 3 квартал, но как для ЗАО он первый) этот квартал отрабатываем полностью, не платив никаких АВ по налогу на прибыль, далее по истечению 1 квартала ЗАО (3 квартала в реали), смотрим не превысила ли ЗАО лимит вновь созданной компании(1млн за месяц или 3 млн за квартал), если превысили, то до 28 октября оплачиваем АВ платеж полностью за 1 квартал(3 квартал в реали)+ сумма АВ платежа за октябрь-верные мои рассуждения?Или другой вариант:В декларации за 2 квартал указываем АВ платежи на 3 квартал, и платим их в 3 квартале до 28 числа каждого  месяца, но вот потом в декларации за 1 квартал ЗАО (в реали 3 квартал) декларацию будем подавать по ЗАО а у нас окажется, что мы платили АВ как вновь созданная организация, и откуда эти суммы взялись.Я считаю что второй вариант не верный, помогите, пожалуйста, разобраться в этой теме.Заранее благодарю.

  Добрый день!
  
  Согласен с вариантом № 1 (п. 2 Письма Минфина РФ от 19.11.2007 N 03-02-07/1-492).
  
  Только одна поправка - насчет ежемесячных авансовых платежей. Если реорганизация пройдет в ЕГРЮЛ 3-м кварталом 2014 г. (пусть и 1-го июля). получается, что ежемесячные авансовые платежи возникнут только со 2 квартала 2015 г. (п. 2 ст. 286 НК РФ).
  
  Вопрос: Коммерческая организация создана в апреле 2008 г. Обязана ли она уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в IV квартале 2008 г., если до августа 2008 г. она не имела доходов, а в августе и сентябре 2008 г. доходы составили соответственно 500 000 и 1 864 000 руб.?
  
  Ответ:
  УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
  ПО Г. МОСКВЕ
  ПИСЬМО
  от 28 мая 2009 г. N 16-15/053914
  
  Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ, если иное не установлено в п. п. 4 и 5 ст. 286 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
  По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено в ст. 286 НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода и до его окончания.
  В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, который установлен в ст. 286 Налогового кодекса РФ.
  При этом на основании п. 6 ст. 286 НК РФ организации, созданные после вступления в силу гл. 25 НК РФ (то есть после 1 января 2002 г.), начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
  Таким образом, у организации, зарегистрированной в апреле 2008 г., обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть с 1 октября 2008 г., то есть с III квартала 2008 г. (прим. НКК - здесь, видимо, опечатка, так как речь идет об уплате авансовых платежей в 4 квартале 2008 г.)
  Однако согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал.
  В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном в п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ, с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.
  Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Об этом сказано в ст. 285 Налогового кодекса РФ.
  Следовательно, организация на основании п. 5 ст. 287 и п. 2 ст. 286 НК РФ обязана по итогам отчетного периода - 9 месяцев 2008 г. уплатить квартальный авансовый платеж исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.
  При этом, учитывая, что в сентябре 2008 г. (9 месяцев) доходы организации превысили 1 млн руб., организация в течение следующего отчетного периода 2008 г. (IV квартал) обязана исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 286 и п. 1 ст. 287 НК РФ.
  
  Заместитель
  руководителя Управления
  советник государственной
  гражданской службы РФ
  1 класса
  А.Н.ЧУГУНОВА
  28.05.2009
• Добрый день!
  
  Не совсем Вас поняла, в тексте который вы привели пример, написано, о том, что если есть превышение1 млн в месяц или 3 млн в квартал, то организация должна уплатить АВ платеж за полный отработанный кварталв нашем случае отработаем 3 квартал, у нас 99% будет превышение 1 млн в месяц, соответственно мы сразу слетаемс поквартальной уплаты налога на прибыль, и мы платим сумму за 3 квартал полностью + сумму АВ платежа за октябрь.
  
  Почему Вы пишите, что АВ платежи у нас могут возникнуть только во 2 квартале 2015?
  
  Просто у нас была подобюная  ситуация в 2013 году мы переходили с УСН на ОСНО.  Там такая же ситуация была из-за кассового метода на УСН доходы перешли на ОСНО и сумма выручки превысила 1 млн в месяц, но мы отработав полностью 1 квартал 2013 года оплатили АВ платеж за 1 картал (всю сумму)+АВ платеж за апрель, и т.д.
  
  Здсь я думала тоже самое.
  Ведь мы идем как вновь созданная организация, а не платим АВ платежи за предудущий квартал-т.к там мы ООО, а с 01.07.2014 мы ЗАО.
  
  Заранее благодарю.
• Цитата: Добрый день!Не совсем Вас поняла, в тексте который вы привели пример, написано, о том, что если есть превышение1 млн в месяц или 3 млн в квартал, то организация должна уплатить АВ платеж за полный отработанный кварталв нашем случае отработаем 3 квартал, у нас 99% будет превышение 1 млн в месяц, соответственно мы сразу слетаемс поквартальной уплаты налога на прибыль, и мы платим сумму за 3 квартал полностью + сумму АВ платежа за октябрь.Почему Вы пишите, что АВ платежи у нас могут возникнуть только во 2 квартале 2015?Просто у нас была подобюная  ситуация в 2013 году мы переходили с УСН на ОСНО.  Там такая же ситуация была из-за кассового метода на УСН доходы перешли на ОСНО и сумма выручки превысила 1 млн в месяц, но мы отработав полностью 1 квартал 2013 года оплатили АВ платеж за 1 картал (всю сумму)+АВ платеж за апрель, и т.д.Здсь я думала тоже самое.Ведь мы идем как вновь созданная организация, а не платим АВ платежи за предудущий квартал-т.к там мы ООО, а с 01.07.2014 мы ЗАО.Заранее благодарю.

  Добрый день!
  
  1) ЗАО будет являться вновь созданной организацией, поэтому данная ситуация отличается от ситуации перехода существующей организации со спецрежима на ОСНО (Письмо ФНС РФ от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11206@).
  
  2) Обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль у вновь созданной организации возникает не ранее чем по истечении полного квартала с даты государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).
  В Вашем случае организация создана в 3 квартале 2014 г., следовательно обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей не может возникнуть ранее 1 квартала 2015 г.
  
  3) Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, равен сумме авансового платежа подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
  Однако Вы не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале 2014 г. (п. 2 моего ответа), соответственно указанные платежи равны нулю, т.е. и ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал 2015 г. равны нулю.
  
  В связи с изложенным, по вышеприведенной логике обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль наступает фактически лишь во 2 квартале 2015 г.
  
  Однако есть другая позиция, согласно которой авансовый платеж за 1 квартал, равный сумме авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, может быть посчитан в указанном случае как одна треть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (п. 2 ст. 286 НК РФ). Так как в рассматриваемом случае авансового платежа по итогам полугодия нет, то ежемесячный авансовый платеж за 4 квартал 2014 г., на основании которого можно определить ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале 2015 г., равен одной трети от авансового платежа по итогам 9 месяцев 2014 г.
  
  Рекомендую Вам оформить официальный запрос в Минфин или ФНС о правомерности применения той или иной позиции в рассматриваемой ситуации.
• Добрый день!
  
  Почему по пункту № 2 вашего письма написано следующее: